2016年4月16日

林伊 EJ GLOBAL plus 「避稅天堂」Q&A

「避稅天堂」Q&A

1.「避稅天堂」此名詞何時誕生？

「避稅天堂」（Tax Haven）這個名詞的來源已無從稽考，只知道大概於1950年代開始，就已經被全球廣泛使用來形容那些稅率較低（甚至零稅率），商業法律及規管較寬鬆的地方。

而「避稅天堂」相關操作，則遠在於這名詞普及之前就出現。美國的新澤西州（New Jersey）及特拉華州（Delaware）是其中兩個例子：這兩個州份本身稅率較當時美國其他地方低，又於十九世紀晚期引入了「簡單合併規則」（Easy Incorporation Rules），讓商業收購變得更容易，吸引州外公司到這兩州投資。

歐洲如英國、瑞士等地，則在1920年代起，開始出現「避稅天堂」操作模式；當時有些國家如列支敦士登等更樂於得到「避稅天堂」之名。

 

2.「避稅天堂」有國際標準定義嗎？

由25個國家組成的經濟合作暨發展組織（OECD）為「避稅天堂」訂立了3個條件：最首要的條件是不徵稅，或只徵收名義稅項，讓外來人士能利用來避開所屬國家的正常稅務。

第二個條件是在稅務方面缺乏透明的法律監管，令當局難以查證個別納稅人繳稅額是否正確；第三個條件是當地法律阻礙外國稅務機構尋求當地政府合作，提供個別人士的稅務資料，這雖然有助保障個人私隱，但另一方面就讓人可以避開本國的稅務調查。

不過，OECD並非唯一的國際標準，例如非政府組織Tax Justice Network每年都會用數據統計的方式得出世界各地避稅容易程度的排名，變相是公布「避稅天堂」名單。

 

3.為什麼Tax Haven不譯作「避稅港」？

懂英文的讀者們或者會對「避稅天堂」這個名詞感到奇怪：Haven的意思是「避難所」、「避風港」之類，因此「避稅港」才是Tax Haven較準確的譯法。

之所以會出現「避稅天堂」這個名詞，原因之一是雖然較不常用，但英語確實會用Tax Paradise形容這些讓企業得以減輕稅務負擔的地方。而另一原因，則是中文傳媒初時的翻譯錯誤，將Haven當作Heaven，於是也將Tax Haven譯作「避稅天堂」。

 

4.「避稅天堂」的政府如何賺取收入？

首先，「避稅天堂」並非完全不收稅。以國際公認的「避稅天堂」英屬處女群島（British Virgin Island）【圖】為例，當地仍有工資稅、地稅、印花稅等稅項；而根據其政府2015年度的財政預算，當地稅收達到2.88億美元（約22.4億港元），對於一個本地人口稍多於3萬的經濟體而言，這個數字絕對亮眼。

而這些「避稅天堂」的另一個重要收入，是來自海外公司註冊的收費。雖然離岸公司可為企業避開本國的高昂稅收，但仍要向「避稅天堂」繳交各種開設公司的行政費用。同樣以英屬處女群島為例，這些費用介乎數十到數千美元不等，與海外企業在本國應繳交的巨額稅項相比自然少很多；但每年數百甚至數千宗的公司註冊，就為政府帶來相當可觀的收入。

 

5.國際調查記者同盟是什麼組織？

創立於1997年的「國際調查記者同盟」（International Consortium of Investigative Journalists，ICIJ），是美國新聞調查組織「公共誠信中心」（Center for Public Integrity）屬下的一個國際記者網路，成員包括超過190名來自65個不同國家及地區的調查記者。

ICIJ主要運用其國際網絡，深入調查跨國犯罪、貪腐、向權力問責等國際新聞議題，例如在2008年起，ICIJ就用了3年時間調查全球煙草工業，揭露包括全球最大煙草商Philip Morris International在內的煙草公司，如何在俄羅斯、印尼、烏拉圭、墨西哥擴展業務。ICIJ一直有調查離岸金融這個議題，因此當《南德意志報》收到洩密文件後，亦轉交ICIJ處理；而ICIJ亦要與來自107間新聞機構的記者合作，花了逾年時間才整理好這1150萬份震驚全球的「巴拿馬文件」。

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