洗錢的疑惑

最近幾個月，不同專業團體紛紛舉辦各類與洗黑錢有關的講座。會計師也是列名在洗錢過程中有一席位的，自也不敢怠慢。舉辦團體藉此顯示對問題的熱心，參加者也憑出席講座顯示其追得上潮流。民建聯也於3月下旬辦了講座。政府派出了保安局禁毒處、財經事務及庫務局和公司註冊處之官員，包括處長鍾麗玲處長等主講，陣容鼎盛。

翻查會計師公會曾發出過的有關文件，香港會計師公會於2006年6月發出過，而英國的CCAB則在2016年6月也發出過。內容大同小異。其陣勢卻有一浪高於一浪之態，聞者頗有殺到埋身之感。

初入本行時，師傅教落，不要過早地對被審計對象和有關文件持懷疑態度。查過了，看到了結果和有了結論，才好說是對是錯。可是到今天，會計師公會白紙黑字地要求同行要抱持着懷疑（skepticism）和質疑（suspicious）的態度才能開file。或許是假料太多，又或是賊公計狀元才，防不勝防，只好採取矯枉過正之態，先假設了有問題，然後再小心求證吧。

事務所需設合規負責人

錢鍾書在評論蒲松齡之《畫皮》時說：「當面易遭欺罔，轉背方知端的。」謂前面看是美女，轉身則是骷髏骨也。審計學說有云︰go behind the entries，如此方知所涉全貌。一位享譽的美帝會計學者曾說，財務報表就像女士們在沙灘穿的比堅尼泳衣，「what it reveals is attractive, what it conceals is vital」。

本文大略談談對待質疑事項的處理方法。首先在會計師事務所內需設一個合規負責人（compliance office，簡稱CO）。此人需來自所內一定的高端階層，並負責與警察部門（JFIU）及海關溝通並有事時舉報。此君需建立一本登記冊，記錄員工之舉報及已向警方舉報之詳情。

受僱於一家事務所的會計師，注意到有財產會用於可使人產生質疑的事項者，如：一、全部或局部、直接或間接屬於觸犯刑律者；二、使用於觸犯刑律事項者；三、有企圖用於觸犯刑律事項者；四、屬於恐怖分子之財產。會計師可向事務所之CO舉報，不管是否已有人向之舉報了。CO在可行情況下要向警方舉報。

上稱的「注意」，可包含：實際知情；明知卻置之不理；有意不問其詳；誠實及合情理之人自應引起的注意；誠實及合情理之人自應引起的疑問。CO可決定是否應報警。在懷疑階段時，以下情況之發生應引起注意：一、與客戶平常業務範圍有差異者；二、與此行業之人平常之操作有異者。

遇有懷疑不要透露風聲

遇有此情況，會計師應小心謹慎，不要在言語間透露風聲，有需要時，應與有關的警察部門聯繫。一般的洗錢和恐怖分子的行為可在多方面看得出來，例如在不合作的國家裏成立公司等。以下是其中一些常見的表現方法：大額現金，存入或存出銀行戶口；用於臨時存款的戶口；平常賬項不多，突然出現大額提存；滙入款額多限於有關國家規定之每筆上報之數目；轉回賬項即款項經過幾手存取後，最後復歸原來的公司或個人；賽馬日之翌日，有大額款項存取等。

參與洗錢之組織有如下數類：空殼公司；離岸或避稅而設的公司；由代理人打理的公司；滙款公司；賭場。

大凡有此行為者，會計師在日常溝通中也可略見端倪。例如不願為某些賬項作說明者；十問九不知者；從客戶之年齡、職業或履歷、居址、外觀，以及對進行中事項的解釋等。

要向警方舉報之事項，應包括如下數項：一、舉報人姓名、證件號碼、出生日期、地址、電話及銀行戶口；二、舉報事項之詳情；三、緣何引起懷疑；四、對方作了什麼解釋等。舉報可以用信件，也可用電郵，寄到警務處便可。

作者為香港執業會計師

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文章：

— 馮培漳

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