稅階管理助移民省稅

「稅階管理」是稅制複雜及高賦稅國家或地區常用的稅務規劃手法，主要通過管理收入金額及性質，配合不同免稅額、稅務寬免政策，將整體應稅收入控制在較低的稅率水平。

香港的薪俸稅與許多移民國家均採用累進制，不過稅階較窄，現時只有5萬元，而且階級之間，稅率差別只有數個百分點。

再者，薪俸稅最高稅率為17%，公司利得稅率為16.5%、物業稅稅率為15%，由於三者差別不大，稅務操作性不高，稅階管理在香港便較難實行。

改變賺錢「來源」用盡稅階

相較之下，英美澳加等地，稅階之間相差較寬，以英國為例，標準稅階和高稅階相差3.77萬英鎊（約39萬港元），而且兩者稅率分別為20%及40%，相差達一倍，稅階管理作用及價值自然大增。原則上，稅階管理可從「收入來源」及「收入結構」兩方面着手規劃。

移民或移居後，準備充足的朋友大多會有一個以上的收入來源，較常見的包括物業收租、股票買賣、股債利息、保險基金，又或是在當地工作、自僱、經商收入等。

不論是主動還是被動收入，移民後難免要面對全球徵稅，當中有很多收入都是不能「控制」，例如派息、租金、工資收入等，每年需要就實際金額報稅及課稅。

部分國家如澳洲，在計算個人所得稅時，會將各種收入及資產增值加起來，變相令納稅人更容易踏入高稅階。以2021/22年度為例，綜合年收入達4.5萬澳元（約25萬港元），個人所得稅率（聯邦）僅為19%，一旦超過，多出部分須被徵稅32.5%。

稅階管理並非鼓勵減少收入，而是在當地稅法下，通過改變「來源」達至更高效益。例如，移民後打算以放租及股票收息為收入來源，租金收入剛好達4.5萬澳元，這部分稅率為19%。在此金額以上的股息收入，在正常情況下，就要面對32.5%的稅率，要交稅多少，就要視乎當年派息金額，受制於上市公司決策。

如果在移民前將收息股票由個人改為以私募人壽保單持有，即使派息多少，只要存於保單內，便毋須即時交稅。當物業未能出租時，由於收入減少，不足4.5萬澳元，這時從保單提取「差額」，便可以「用盡」這低稅率稅階。合資格保單在10年後提取，當中紅利及增值部分甚至能免稅提取，進一步提高稅階管理的空間。部分國家的移民前信託，同樣可以在往後按情況控制提取金額，利用稅階管理策略做到「延稅」及「省稅」的效果。

規劃收入結構降稅率

除收入來源，收入結構管理同樣可以省稅。以一名移民英國者為例，有租金及基金派息收入，每年分別約為5.027萬英鎊及3萬英鎊，由於租金收入已用盡免稅額及標準稅率的稅階，基金派息的部分便要面對40%的稅率。假使改變持有架構，以公司持有派息基金，這部分的收入就會變成企業收入，由個人所得稅變成公司稅，而在2021/22稅務年度，公司稅率僅為19%，遠低於高稅階的40%稅率。

另外，通過將資產分布至不同家庭成員（18歲或以上）及夫婦之間轉讓，更可因應當時各人的收入情況，善用彼此之間的免稅額及低稅率稅階，有效減少稅款。

續以上述例子說明，假設將派息基金轉至沒有收入的另一半名下，便能「用盡」其免稅額，派息（3萬英鎊）所產生的應稅收入變成1.743萬英鎊，稅率亦變成20%的標準稅率，個人所得稅由1.2萬英鎊（30000 X 40%）大減至3486英鎊（17430 x 20%）。

運用不同的「收入來源」及「收入結構」策略，便可以在合法合規的前提下，進行稅階管理，發揮財務策劃的最大效益。

作者為CFP認可財務策劃師，曾任香港財務策劃師學會副主席（財務及行政）。他為《信報》/信網撰文，分享移民理財觀點。