生前轉贈財產風險

筆者曾經在其他媒體訪問中笑稱，遺產稅又名「暴斃稅」，原因是只要通過合適的規劃，遺產稅是可以有效地節省的，不過如不幸地在規劃中或規劃前突然去世，那就會變得避無可避。簡單來說，傳承財富給下一代，一般有3種方式，分別是生前贈與、死後繼承以及性質較為特別的人壽保險。今天我們談一談生前贈與的注意事項，包括制度、稅務，風險和人性等。

傳承財富3種方式

要節省遺產稅，最直接的方法當然就是沒有遺產。如何做到？很多朋友會考慮提早把所有資產轉移給子女，不過實際操作上肯定沒有這樣簡單。首先，設有遺產稅的國家或地區，一般對生前的贈與都有不少限制和規定，旨在防範納稅人在將近過身前把財產全數交給後人，以迴避遺產稅，因此為轉移資產設下重重關卡，甚至會設有贈與稅，作為遺產稅的輔助稅種。

提到贈與稅，港人熱門移民目的地台灣就是例子之一。每年贈與免稅額為220萬元新台幣，超過的部分有機會需要繳納贈與稅。該稅項分3個稅階，最高稅率為20%。如果贈與人在同一年累積贈與超過220萬元新台幣，必須在贈與超過220萬元新台幣之日的30天內，向台灣稅局申報，否則會面臨罰款1倍的稅額。台灣人想「送錢」給子女也要繳稅，而且每人每年只可免稅地贈與他人220萬元新台幣。

所以，若想透過生前贈與節省遺產稅，需要的條件是「長壽」，採用「分年贈與」的方式，「螞蟻搬家」地把財產逐步轉贈子女，而且愈早開始愈好，始終沒人能預測自己壽命長短。所謂世事難測，利用生前贈與的方式節省遺產稅，某個意義上只是把「遺產稅的責任」轉移給後人，沒有完全解決問題。舉個極端例子，父母提前把全部資產給予兒子，兒子遇上意外突然離世，他的資產同樣會變成遺產。以嚴謹的角度出發，「向上繼承」和「向下繼承」都有可能發生。此外，台灣另設一條規則是有關遺產的認定，即使是生前兩年內的贈與，也可能會被納入遺產計算。

除了上述風險，也有一點值得關注，就是人性。過早把大部分資產轉移給子女，有以下幾個潛在缺點：第一，父母可能會擔心子女獲得財產後，失去奮鬥的意志。第二，子女理財能力不足，任意揮霍金錢，甚或財產落到他人手中。第三，「不孝的風險」，把財產交到子女手上後，老年卻沒人照顧，這類事件不時發生。當然，以上只是概念上的說明，旨在提醒財務策劃和合理應用各種理財工具的重要性，有意移民的朋友宜諮詢相關的專業人士。

作者為香港財務策劃師學會主席。他為《信報》/信網撰文，分享移民理財觀點。

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— 李澄幸

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