移民、移居和移產，三者雖然相關，但卻可以分開操作。例如，一個持有英國和澳洲雙重國籍的人士，計劃未來在英國定居及退休，但會定期到澳洲居住探望子孫，同時不定期回香港照顧年老的父母和打理香港的生意，他是計劃「移民」英國，短期「移居」澳洲，但卻沒有「移產」離開香港。
計算複雜 港元屬外幣
相對不少歐美國家，甚至亞洲其他國家或地區如日本、韓國、台灣等，香港依然屬於稅務天堂，無論是從家庭規劃還是財富保存角度，對於「移民」及「移居」的人士，保留一定資產在香港仍然是普遍做法。不過，簡單如普通銀行提存，如果沒有做好規劃，以移居到澳洲為例，一旦成為當地的稅務居民，有機會產生「外滙收益」，或面臨高達45%的入息稅。
根據澳洲《入息稅法》1997第775章（Division 775 of the Income Tax Assessment Act 1997），由於外幣兌澳元滙率並非固定，當中的出入產生的「外滙收益」，被稱作「Forex realisation gains」，屬於個人應課稅收入的一種。
對於移居到當地的香港人而言，保留在香港的港元賬戶，在澳洲稅法上就屬於外滙賬戶，而最常發生的徵稅行為，就是從賬戶中「提款」及信用卡「還款」的時候。在這裏所指的「提款」，並不一定需要把提取的港元轉換成澳元或滙入澳洲才計稅，即是只用來支付香港的費用，或者給予留港親人的生活費，如果有產生「外滙收益」，便需要連同當年的其他入息一併報稅。
至於如何計算這個「外滙收益」，預設的辦法是按會計上的「先進先出法」（First-in First out method），按每筆提取的金額計算。以剛移居到澳洲的人士為例，由於成為稅務居民時會把資產底價重設，可以理解為港元戶口的資產在成為澳洲稅務居民的第一天「買入」，當天的滙價便是這個「外幣賬戶」的底價，假設兌換率為1澳元兌6港元。如果未來兌換率變為1澳元兌5港元，這時提取6萬港元，等同於1.2萬澳元，而這6萬港元的底價，按成為稅務居民當天的滙率計算，等值為1萬澳元，差額的2000澳元，便是「外滙收益」。
善用「$250000規則」提早策劃
當然，有「外滙收益」，就自然有「外滙虧損」，虧損可以抵扣收益，有助減低稅負。對於外幣戶口有很多出入賬的人士，這個預設的方法複雜及容易出錯，可以考慮選用「Retranslation Election」報稅，詳細說明有機會再跟各位讀者分享。
要有效減少「外滙收益」的潛在問題，提早規劃並善用「$250000規則」便非常重要。「$250000規則」的官方名稱為「$250000 balance election」，指只要外幣賬戶合乎指定條件，便可向稅局申請成為「合資格外滙賬戶」（qualifying forex accounts），當中提存所產生的「外滙收益」都可獲豁免徵稅。其中一個最重要的條件，便是每個申請的「合資格外滙賬戶」，以及所有「合資格外滙賬戶」加起來的總額，在一個稅務年度內都不超過25萬澳元。
這個豁免對資金較少的人士非常有用，如果外幣（包括港元）存款較多，則應在登陸澳洲前將未來要用的資金轉換成澳元，並準備好「合資格外滙賬戶」，成為稅務居民後先從當中提存，而在香港的其他外幣戶口則盡量保持不動，如果考慮到現金流的問題，亦可把部分現金配置到保險，善用「合資格保單」的10年規則，製造免稅收入及減少報稅責任。
作者為CFP認可財務策劃師，曾任香港財務策劃師學會副主席（財務及行政）。他為《信報》/信網撰文，分享移民理財觀點。
