2021年6月7日
一連兩日在英國倫敦舉行的七國集團(G7)財長會議上周六揭幕,會上達成歷史性協議,改革全球稅務系統。G7同意把全球最低企業稅率定為最少15%,以對付全球最大兼利潤最高的企業避稅,把利潤轉移至低稅率國家。預料Google、Facebook(fb)等科技巨頭將首當其衝,有分析認為香港等「避稅天堂」也將受到衝擊。
根據協議,稅改分為兩部分。第一支柱是下令跨國企業在銷售貨品或提供服務的國家繳稅,適用於邊際利潤(profit margin)至少10%的企業,若邊際利潤超出此界線,所屬國可從超標的利潤徵收至少兩成稅款,主要針對Google、亞馬遜和蘋果等科技巨頭。
第二支柱是把全球最低企業稅率定為至少15%。不過,各國政府仍能依照其意願訂定國內企業稅率,若企業在海外支付較低稅率,其所屬國可以追徵差額至最低稅率,以消除轉移利潤的好處。
下月G20會議再商稅改方案
改革方案將於7月在意大利召開的G20財長及央行行長會議討論,也將於經濟合作暨發展組織(OECD)討論。
英國財相辛偉誠(Rishi Sunak)於會後說,這項歷史性協議有助改革全球稅制,更符合數碼時代的需要。美國財長耶倫強調,這項稅改有助促進全球經濟繁榮,為企業創造公平的競爭環境,並鼓勵各國在基建項目互相競爭。德國及法國均對此表示歡迎,法國財長勒梅爾(Bruno Le Maire)稱,最低稅率15%僅是起點,支持進一步上調稅率。
在此方案下,預料低稅率國家和科技巨頭將受到影響。當中,愛爾蘭企業稅率為12.5%,屬歐洲各國中最低之一,歐羅集團主席兼愛爾蘭財長多諾霍(Paschal Donohoe)呼籲關注小國的利益。fb、Google及亞馬遜則表明歡迎有關方案,fb承認將繳交更多稅款。
不過,慈善組織樂施會(Oxfam)批評G7把全球最低企業稅率定為最少15%,門檻實在太低,讓大企業能夠輕易跨越。樂施會總幹事布徹(Gabriela Bucher)指摘有關動議荒謬,所謂的全球全面稅改,跟新加坡和瑞士等「避稅天堂」所徵收的企業稅率差不多,僅有利G7成員國,犧牲較貧窮國家的利益。
美國最得益 窮邦被犧牲
新聞網站Business Insider記者卡普蘭(Juliana Kaplan)也認為,美國顯然是第二支柱的大贏家。卡普蘭解釋,美國總統拜登建議以調高美國企業稅為其基建計劃埋單,若全球企業稅劃一,即使美國相關稅率較高,仍可吸引跨國企業留在美國。再者,G7達成協議條件之一,是法國等國撤銷單方面徵收數碼服務稅,美國一直視這類數碼稅是不公平的貿易措施,專門針對美國的科技巨頭。
香港勢受衝擊 北京未表態
有關稅改必須獲得G20及OECD的共識,贏得中國、俄羅斯和印度等大國支持,談判可能經歷多年。中國仍未就此表態,分析認為中國可能關注設立全球企業稅最低門檻,或影響香港,而中國約七成外資來自香港。根據國際稅務調查組織Tax Justice Network今年公布的全球「避稅天堂」名單,香港排名第七。法國外貿銀行(Natixis)亞太區首席經濟學家艾西亞(Alicia Garcia-Herrero)坦言,香港等「避稅天堂」勢成這次稅改的輸家。
此外,中美關係緊張,這項稅改可能成為兩國角力的新戰場。中國人民大學教授趙錫軍指出,有關協議由美國推動,並非由中國號召,中國可能要求美國對加徵中國貨關稅作出讓步,以換取中國支持全球最低企業稅。
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