2014年9月27日

馮培漳 計論短長

傳承無小事

早前，接好友也是客戶之一送來的「紅色炸彈」，為其「疊翁」之慶。不敢怠慢，連忙商約茶聚，天南地北一番。

由兒女之事說起來，很快便觸及事業如何往下傳的問題（succession plan）。這話題牽連甚廣，非三言兩語說得清，如由投資、轉移、承接乃至遺產及稅務都在內。港人財富多有橫垮中港兩地，尤以內地置業或開立人民幣存款套息者更多，對有關規定應有一點了解才行。

某港人以太座名義在深圳置了業。太太後來過世了，自然由他承辦遺產。內地有一個名喚「公證處」什麼的單位，可為人辦手續證明其中的關係。公證費是有關產業時值的百分之三。如以深圳今日的房產水平計，若數在300萬元左右，其費便是現兜兜的9萬元了。

內地產業應適當時候轉名

也曾見過這樣一個例子：某女士過身而沒有留下遺囑。她在銀行有本紅簿仔，內有約20萬港元。按遺產法規定，應按近親的次序排列（next of kin）來處理。其丈夫已在七十年代在內地去世，但當時沒有留下什麼證明。於是，第一件事就要在當地找個街坊之類，證明此君曾是相識並已於某年逝世。這份聲明須拿去這公證處辦個手續，然後其在港子女方有資格來接辦。當然，這百分之三是少不了也。據云內地有不少人皆認為此手續無甚意義，且費率也太高，曾計劃過要撤銷。但全年埋單，其數甚巨，故無人願棄之，結果仍是「有例不可免，無例不可加」也。

今日，港人在內地做人民幣存款，其息也是百分之三或四之間。但請注意，這個息口是按一年365日來計的；而上稱的手續費是即辦即付。兌換為年率起來有排計也。所以，如心水清的話，把有關內地之產業，在適當時候轉名，例如把存款轉名給健康正常之後人，或者在存款期滿時把錢轉回港亦可，反正現在兩地之息差也分別不大了。

至於外國，若以港人較熟悉的加拿大而論，也有若干港人不得不注意的問題。例如為了要離開加國一段日子，他們可以申請一個「非居民」(non-resident)身份。有此身份，他日重新入境時，可以帶同在外時賺取的財富而不須交納加國稅項。辦理此手續時，若此人手上仍有樓未賣者，便要做一個叫「等同銷售」 (deemed disposal) 的手續，即在有關日子時，按市價把樓宇當成已售出。如有利潤者須交稅。

這還不算辣！若此樓宇一直未賣出，等到此君離開加國後才正式出售，因其人已不是加國居民，追之交納稅款不容易。於是加國之法規有抽取賣出價四分一為應交稅款之例。即不管你是盈是虧，代辦律師會先把此款扣下來，餘款才給你。所以，如能安排好，先賣出，再離開是為上算。

新老爺說他近年在內地、加國和英國都有置產。聞之不禁頭大！

財產列表放家中當眼處

筆者認為，這些都可通過稅務籌謀得到解決，反而是一些資產的平常處理要注意一下。太平凡的事往往是最難搞的。試想想，我們平時處理銀行存款、基金投資甚至保險單等，有誰會企企理理用個file分別保存好，多是東擺一些西擺一些。有auto-pay者更甚，因為有人代你按時付了款，你十年不動它也可無事。如果有什麼意外，家人如何接得上，把財產一一羅列出來？如做不到的話，那件資產便從此無影無蹤了。所以，最好便是趁精神好腦筋仍活的時候，好像年終盤點一樣，做個inventory list出來，並把它放在家中的當眼處，讓有關家庭成員知曉，不然終有一天，總有一些東西找不出來。以前到銀行核數，就見到不少這樣多年無人理的戶口，被行中人稱為「死戶」者。

不久前收到某股票過戶處來信，說某股曾派發股息，但多年來也不見有人認領。按說派息是派到股東手上，似無自去認領之理。大概是搬了屋而未有一一通知過戶處吧。依其指示寫了信並付了一百元的手續費，且看結果如何。

不少人以為香港已不再有遺產稅了，所以馬馬虎虎對付過去便可了。其實不然。辦理遺產要到政府的遺產承辦處，按死者留下的財產目錄申領一份遺產管理書，然後才可一步一步進行。

因為死者已逝，很多問題無法問清楚。承辦者所知亦不多，加上官員自有其守則，故雙方因文件不齊爭執的機會極多。也不能怪官員們，因為承辦書一旦批出，遺產即可處理。如事後發覺批錯了，財產已追不回來便大件事！

遺產管理官根據遺產的總值按以下比率徵收費用：頭1000元，收5％；其後4000元，收2.5％；餘額則收1％。

作者為香港執業會計師

放大圖片 / 顯示原圖

下一篇：	德國前景還好
上一篇：	行山悟傳承