在英以房養學慎防稅務陷阱

筆者經常說：「移民潮下，人生百態。」並非所有家庭的「移民」方式也是一式一樣，有人動機充分，坐言起行，但有更多的是十五十六，希望謀定後動。這批朋友普遍仍然把生活重心放在香港，讓子女先出國讀書，自己和配偶一邊繼續在港工作至退休，或完成照顧父母的責任，一邊定期飛往外地探望子女，順道在當地生活一段時間，看看能否適應。

為了應付當地的學費通脹，往往會採用「以房養學」的策略，即先在當地置業，對抗通脹，同時為未來落地生活做好準備。即使還未有BNO Visa移居政策出現，英國作為傳統海外升學的熱門目的地，每年吸引數以千計的學生越洋升學。過往家長的財務考慮主要是當地生活成本及物價通脹，惟現在有了將來可能在當地定居的前設，增加了定期居住天數及投資後，便有可能誤墮稅務陷阱，以下三大應對策略特別值得注意。

小心管理居住天數

在一個稅務年度內，只要居住滿183日以上，便會自動成為英國稅務居民，全球收入及資產增值都需要被徵稅。很多人以為只要住少於這個天數，便不會成為稅務居民，卻不知道只要不合乎「自動海外居民測試」（Automatically Overseas Test），仍然可以因為「充足關聯測試」（Sufficient Ties Test）而成為英國稅民。

「充足關聯測試」有些複雜，而且一個年份的居住天數會連帶影響往後年度。例如一名香港家長，有一個12歲的子女在英國讀書，自己為他在學校附近買入一個公寓作為住所，而自己飛到當地探望他時也會住在其中。假使這名家長過去3年內沒有曾經成為英國稅務居民，在英國亦沒有任何工作，第一年他最多可以居住120天而不會成為稅務居民，但到了下一年，假設一切情況依舊，但由於去年住了超過90日，因而產生了多一個「關聯」，則他最多只能居住90天，多住1天也可能會成為英國稅民。

即使未有具體移民計劃，很多朋友都會先行在當地置業投資。所有住宅物業和部分與英國土地有關的資產，不論持有者是個人、信託還是公司、英國人還是外國人，都會被納入遺產稅的稅網，免稅額以上部分須要面對40%的徵稅，很多在香港的投資者都容易忽略。

及早為資產立平安紙

換句話說，假如在香港意外身故，即使並非英國稅務居民，子女在英國居住的物業也會成為稅網資產，如果事前沒有立定遺囑（又稱平安紙），便要根據英國的無遺囑法進行分配。27萬英鎊以上的資產，一半會由子女繼承，這部分超過32.5萬英鎊的金額，便會被徵收40%遺產稅；相反，如果預先立定「平安紙」，便可以指定配偶為遺產繼承人，利用「夫妻豁免」（Spouse Exemption）暫延支付遺產稅。

利用壽險作最後屏障

「平安紙」雖然可以作為第一道保障，但作為資產保障及承傳規劃，卻並非完善。在部分情況下，例如單親家庭、遇上夫婦同時離世的不幸事件，又或是希望把部分遺產留給配偶以外的指定受益人時，只靠遺囑並不足夠，需要利用保險準備「稅源」。視乎自己是否有長期居英的計劃，可按情況選擇定期人壽還是終身人壽保險，通過保險的槓桿效應，可以有效把稅「債」風險轉嫁給保險公司，作為資產保障的最後一道屏障。

作者為CFP認可財務策劃師，曾任香港財務策劃師學會副主席（財務及行政）。他為《信報》/信網撰文，分享移民理財觀點。