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2021年3月1日

高仁 財圈識真假

自爆審計工作潛規則

各位「巴打」,每年1至3月是審計行業的旺季,審計員工(auditor)往往會做到不見天日,主要是大部分上市公司都以12月31日作年結日,要趕緊在3月底死線前發表全年財務報表。「高仁指點」話你知,內地一名審計人員卻意外地「清閒」,甚至可以向全公司發內部電郵舉報違規事件,當中卻自爆了不少審計工作的潛規則。哈哈!

Big 4(高仁註:並非英超的Big 4,而是四大會計師行)之一的德勤,2月初遭一名署名「YW」的德勤華永會計師事務所北京分部審計員工爆大鑊,在給予全體同事發送的一封電郵中,附上一份55頁、製作精美的PowerPoint文件,舉報公司在2016至2018年間的10宗違規事件,形容公司管理層的所作所為「已經逾越審計道德底線」。嘩!

根據文件顯示,舉報人親身經歷的7個事件及代其他離職同事舉報的3個事件中,至少涉及3家上市公司,包括在中港上市的A、H股中國外運(00598)、在本港掛牌的博奇環保(02377)及在美國紐交所上市的紅黃藍教育(RYB),引起高仁的「豬朋狗友」熱烈討論。

為求完工未經核查憑證

戴孤劃:「鐵哥們」,內地最近又有一單轟動的「吹哨」事件,你們都知道嗎?

高 仁:哈哈!呢位「吹哨人」真係幾勇猛,除咗3家中港美上市公司遭殃之外,審計行業嘅工作潛規則都被踢爆埋。沈兄,係咪呀?

沈繼司:呢啲嘢行家一早知道,只係大家一直秘而不宣,今次事件就令潛規則暴露於人前。

戴孤劃:那麼審計工作有什麼潛規則呢?

高 仁:我知道會計界有一個術語叫做「放飛機」,該行為係當面對工作時間緊迫、客戶不配合、上司咄咄逼人情況下,auditor可能選擇「放飛機」嘅節省時間、節省氣力嘅步驟,例如未經核查相關憑證(supporting document),就直接得出結論,以準時完成核數工作。

沈繼司:其實,會計核數周不時要憑證抽查,即係按照項目經理揀選嘅樣本,審計人員實地去檢查會計憑證,並喺工作底稿上記錄憑證相關資料,以確實某一個賬目係咪正確及符合要求。「吹哨人」舉報負責中外運嘅審計人員,直接將憑證抽查樣本表發送畀公司財務人員,等待對方自行填寫相關資料交回,並冇執行到相應嘅核數程序,可以話係雙重「放飛機」。

高 仁:另外,舉報人指控,博奇環保審計項目經理計提減值審計粗陋,事緣該公司好多存貨據報已經達到減值標準,但審計項目經理唔相信下屬的判斷,拒絕向該公司提出計提減值準備,嚴重違背核數專業嘅道德。

沈繼司:會計上,存貨計提減值準備涉及主觀判斷,類似要對一件古董進行估值咁有藝術,外界好難評論事件嘅對與錯。不過,紅黃藍教育項目嘅審計人員嘅操守,相信就絕對值得非議。

戴孤劃:是什麼呢?

高 仁:舉報人引述一名已離職同事指出,發現紅黃藍教育旗下北京培訓學校嘅管理費用有異常,實際是用作報銷高層及董事長子女嘅海外個人消費,但審計項目合夥人把費用列為不需要仔細檢查的賬目。因為,該名合夥人據報收受了客戶提供、價值數萬元人民幣嘅美容卡,並在第二年增加紅黃藍教育項目審計費,作為幫忙掩飾問題的報酬。

戴孤劃:這確實是太離譜了吧!自爆系列.之一

本欄逢周一刊出

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