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2023年1月12日

管治為由換核數師歪風起
會財局發公開信後倉卒辭任少15%

會計及財務匯報局就上市公司更換核數師的問題發出後續公開信,提及核數師倉卒辭任個案自首封公開信發出後已見減少,但同時發現有其他不當行為跡象正在浮現,例如上市公司以良好企業管治作為核數師倉卒辭任的理由。

過去兩個月共56宗個案

會財局在去年10月曾就有關上市公司核數師在臨出財務報表前始「跳船」的情況發出公開信。會財局稱,在發出該封公開信後,核數師倉卒辭任的個案有所下降。自11月1日至12月31日期間,共有56宗核數師辭任個案,較2021年同期的66宗少了15%。當中,上市公司以審計費用分歧作為核數師辭任理由的個案佔44宗,按年減少15宗;另有5宗以未解決審計問題的原因辭任,按年多3宗;餘下的4宗則以維持良好企業管治為由,去年同期則未見有上市公司以相同理由更換核數師。

該局昨日向上市公司核數師和上市公司的審計委員會發出後續公開信中,質疑有上市公司以維持良好企業管治作為更換核數師的理由。會財局認為,上市公司更換核數師的適當時間應是在股東周年大會,而非在年中更換,故對「企業管治因素」被誤用為核數師辭任理由表示關注。翻查資料顯示,在去年11月至12月期間,共有4間公司以維持良好企業管治作為更換核數師的理由,包括中國誠通(00217)、勝利管道(01080)、今海國際(02225)和加幂科技(08198)。

會財局查察部主管賴翠碧稱,自首封有關核數師倉卒辭任的公開信後,留意到核數師辭任數目和原因均有一些初步改善的跡象,但其他在市場上不當行為的跡象亦正在浮現,這將對審計和財務匯報質素產生不良影響。

香港上市公司審核師協會主席陳錦榮稱,若上市公司有良好企業管治,更加不應出現核數師倉卒辭任的情況,故若以良好企業管治作為更換核數師理由,反而會引起監管機構在內的持份者關注。

憂衍生審計意見篩選

問及會否有需要強制上市公司披露是否因審計問題而更換核數師,或對外公開核數師的辭任信件讓公眾知悉真正的辭任理由,陳錦榮認為,現仍須視乎事態發展,若會財局發出公開信表達關注後情況仍未見改善,料監管機構會採取更強硬的措施處理相關問題。他又說,核數師辭任信件或涉及與客戶之間的保密條款,未必適合對外公開。

此外,會財局亦發現,涉及審計問題而辭任的核數師皆是被上市實體要求辭任,顯示上市公司無意解決審計問題,並有機會衍生出審計意見篩選(Opinion shopping)的市場紀律問題。會財局也對於有上市公司過早公布新任核數師的任命,以及利用「對審計費用存在分歧」來概括解釋核數師辭任原因,表示關注。

針對上述問題,會財局已在後續公開信中列出對新任和退任核數師,以及審計委員會的期望。

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