澳洲是繼英國和台灣之後，近年較多香港朋友考慮的移民熱點。澳洲是全球徵稅的國家，稅制同樣複雜，單是稅務居民的判定已經非常困難。在現行稅制下，是否持有澳洲國籍、永久居民身份、有稅號等因素，都不能對稅務居民身份的判定起到決定性作用。即使沒有以上的身份，也有機會被判定為澳洲稅務居民，須就全球收入包括薪金收入、退休金、租金、資本利得等繳納19%至45%的稅款，故移民前必須考慮清楚，在期待享受當地公營福利的同時自己所須負擔的財務責任。
4種測試判斷稅務居民身份
澳洲稅務局ATO通過4項測試來判斷一個人是否屬於澳洲稅務居民，分別為常住測試（The Resides Test）、居所測試（The Domicile Test）、183天測試（The 183-days Test）和聯邦公積金測試（The Commonwealth Superannuation Fund Test）。
當中以常住測試作為主要測試（primary test），惟並不單看停留在澳洲的時間，而是從全方位看「常住」的意圖推定，包含行為上的連續性、例行性或習慣，例如家庭、工作關係、在澳洲逗留的目的、頻次、與當地的社會聯繫程度、個人財產所在地等。如果不符合常住測試，則視乎是否符合另外3項法定測試。只要判定符合其中一項，依然會被視為澳洲稅務居民。
雖然澳洲對稅務居民定義廣闊，但針對移民人士，如果被判定為「臨時居民」，只要另一半沒有澳洲國籍或永居，則有部分稅務寬免，不需就海外收入（除了在臨時居民期間在海外的工作或服務收入）和資本增值繳納任何稅項，準移民人士可以把握這段時間提前整理資產。
傳統移民國家的三大稅制分別為入息稅（Income Tax）、資產增值稅（Capital Gain Tax）和遺產稅（Estate Tax）。在澳洲，技術上三大稅制都歸納為入息稅，只是計算方法有所不同。入息稅包括薪金、公司分紅、租金等，而資產增值稅就是在出售投資性資產時，以出售價和成本價或市場公允價（Fair Market Value）的差額，合併在入息稅內計算。只要持有該資產12個月以上才出售，納稅人便可選用「折扣法」（Discount Method），應課稅的收益和可抵扣的損失均能以50%計算，大大減低應課稅金額。
現時澳洲稅制上並沒有遺產稅，但視乎贈予人、受贈人的稅務居民身份、是澳洲還是非澳洲資產，在繼承時會以不同的資產增值稅方式「出現」。例如贈予人和受贈人均為澳洲稅務居民，不論是澳洲還是海外資產，在繼承時均毋須繳稅，但在相關資產出售時，則要以資產成本價計算相應稅款（自住居所除外）。
在上述情況，假如受贈人變為非澳洲稅務居民，則在贈予人過身時，所有海外資產便要以成本價計算增值，並須即時繳交相應稅款。
對移民人士相對公平
澳洲的稅制雖然複雜，但對移民人士仍是相對公平。不同於英國，移民澳洲時，所持有的非澳洲資產會在成為澳洲稅務居民當日，以市場公允價重新估值（Step up bases），即是移民前的資產升幅，在移民後出售時，不會計算在應課稅的金額內，所以計劃移民的朋友，在過程中切記要保留賬戶資產紀錄及準備第三方估值報告，才能有效享受相應的稅務優惠。
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作者李明正為認可財務策劃師，曾任香港財務策劃師學會副主席（財務及行政）。他為《信報》/信網撰文，分享移民理財觀點。
