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2018年2月14日

梁愛麗 妙畢可言

善用稅制保持競爭力

港府新一份《財政預算案》即將發表,根據財政司司長陳茂波近期的演說和網誌,過去一年隨着環球經濟環境整體改善,香港在出口貿易、旅遊、零售,以至就業各方面的情況全面向好,加上物業和股票市場暢旺,最終錄得的財政盈餘預計會相當高。庫房儲備充裕,政府的理財哲學和香港的長遠發展與競爭優勢又成為了社會各界的討論焦點。

一直以來,政府在制訂《財政預算案》時以「量入為出」作為原則,盡量保持收支平衡,避免赤字,同時亦須確保與本地生產總值增長率配合。這做法於保持政府長期財政穩健來說合情合理,但每年只顧收支平衡卻使長期投資流於保守而削弱香港競爭力。

未來形勢不容樂觀

稅制是一個非常有力和有效的工具,可以支持社會實現經濟目標,提升整體競爭力。最近本所畢馬威就《財政預算案》進行了一項問卷調查,收到超過300名香港企業高級管理人員的回覆。調查結果顯示雖然大部分受訪者認為香港的稅制目前仍具競爭力,但當中僅38%認為香港稅制可以保持競爭力,比去年的52%有所下降,顯示商界對香港稅制的未來競爭形勢不樂觀。

近年不少國家和地區紛紛降低稅率支持本地企業發展,吸引外地資金和投資。香港目前利得稅稅率為16.5%,若與最新的國際發展相比,可能不再屬「低」水平。故此,香港不能再單靠低稅率,而應引進具針對性的稅務優惠去提升香港的競爭力。

一個簡單而明確的稅務優惠,是落實高效稅務措施的關鍵。儘管政府年前推出企業財資中心的稅務優惠措施,但由於相關條例相當複雜並存在不確定性,而且實施和營運成本甚高,超過一半受訪者表示不會考慮該稅務優惠。由此可見,在推出稅務優惠的同時,政府應確保條例簡單,清晰和便於執行。

受訪者普遍認為政府應推出地區總部稅務優惠措施,將設置於香港的地區總部合資格收入的利得稅稅率減半;推出集團虧損寬免措施,讓集團於一家企業所產生的虧損可以轉移用來抵消另一家集團企業的應課稅利潤等。兩者均能有效鼓勵外商投資,提升香港的競爭力,鞏固香港國際金融中心地位。

此外,研發活動是社會邁向新經濟模式的核心,政府應積極透過稅務政策支持香港的科技發展和創新。在此方面,政府可考慮允許將研發活動產生的稅務虧損兌換成現金回贈、大幅增加「認可研究機構」範圍以擴大可抵扣的研發開支,並擴大可扣稅的知識產權相關資本開支的範圍,從而鼓勵企業進行研發投資、創新活動和承擔風險。

在促進國際研發合作,推動人才流通以配合研發發展方面,當局應在避免雙重徵稅協定中為從事教學和研究工作的學者和研究人員引入個人所得稅免稅安排,以在香港建立龐大的科研力量,為新經濟模式的發展打下穩固的基礎。

同時,當局應充分把握「一帶一路」所帶來的機遇創造商機,將香港的避免雙重徵稅協定網絡拓展至「一帶一路」國家,其中尤以東盟國家為甚。當局也可考慮為發行綠色債券產生的利息及相關費用給予超額稅務扣除,推動綠色債券市場在香港的發展,以配合「一帶一路」倡議的生態環保項目。

港人首置宜免印花稅

目前香港市民普遍面對樓價高企問題,加上社會人口老化,當局可考慮對香港永久居民首次購買價值在600萬港元或以下的自用住宅物業豁免徵收印花稅,並就醫療保險開支提供扣稅,以鼓勵市民就醫療需要早作規劃。此外,政府可考慮按消費物價指數調整薪俸稅稅階及免稅額,以減輕中產人士的負擔。

受惠於印花稅和賣地收入增加,香港的累積財政儲備預計將超過1.1萬億港元。如前所言,政府過去一直採取甚為謹慎的理財方式,致使對香港長遠投資之投入有所不足。

政府應趁這個財政豐裕的時機檢討其理財哲學,轉換角度進行思考,積極果斷運用公共資源作長遠投資。增加經常開支,特別是投資性的開支,或許會在初期令政府財政出現赤字,但長遠卻有助提升香港的整體競爭力,為建設一個更加美好的未來打下穩固的基礎。

作者為畢馬威會計師事務所企業稅務合夥人

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