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2017年1月26日

鄧偉文、黃寶琪 專業隨筆

發展澳門業務從認識稅務開始

2017年《施政報告)剛於1月18日公布,報告中提及多項稅務建議,包括計劃推出稅務優惠,吸引公司來港發展飛機租賃業務;同時,會積極研究有關稅務、法規及人才發展等方面建議,並全力支持金融發展局的工作,將與香港貿易發展局(貿發局)和業界協作,在外地加強推廣金融服務業等。

筆者期望在即將於下月公布的2017/18年度財政預算案中,政府可以多推新的稅務優惠以減輕公司的稅務負擔。由於最近已有不少文章論述今年財政預算案應有的方向或建議推出的本港稅務優惠,筆者打算帶讀者跳出香港,讓讀者認識毗鄰香港及近年快速發展的澳門,如本港企業打算發展澳門業務須留意的地方,和香港應如何借鑑相關稅務措施,以加强香港在區內的競爭力。

香港現行的利得稅稅率為16.5%,而澳門所得補充稅(即是利得稅)的稅率為12%,首60萬澳門幣的課稅收益更定為免稅額。隨着澳門經濟近10年的快速發展,不少大型項目如娛樂場度假酒店和重大基礎設施都相繼落成,為建築及其周邊行業帶來不少機遇;其他如休閒文化產業及專業諮詢服務等行業也是商機處處。不論從市場發展還是稅務的考慮,澳門市場都極具吸引力,不少本港及外資企業都瞄準澳門市場,甚至已經做好發展澳門業務的準備。然而,當企業在澳門成立公司準備大展拳腳時,是否充分了解有關業務收入在澳門的稅務負擔?或者如企業沒有在澳門成立任何分公司,僅與澳門公司簽署合同,又會否產生澳門的稅項問題?即使企業在澳門發展,卻沒有打算在澳門成立任何公司,根據澳門現行的稅制,仍然有可能被要求登記為澳門註冊納稅人,並就有關收入在澳門交稅。稅務條例規定澳門公司在聘用非本地企業提供服務或進行活動時,必須在作出每項支付之前確認受益實體已在澳門作稅務登記,否則其支付非澳門企業的款項將不作為稅務費用。如企業沒有打算在澳門成立任何分公司,但要從澳門企業收取款項或簽訂合同,仍有可能被要求作稅務登記,以成為澳門註冊納稅人。非澳門企業成為澳門註冊納稅人,等同於一般的澳門納稅人,需要根據稅務條例每年提交稅務申報表,其收益須繳交澳門所得補充稅。

港澳應簽避免雙重徵稅協定

企業需要留意,條例所指的「提供服務或進行活動」不單指服務合同,還包括其他類型合同中的任何服務性條款,例如買賣合同中包括的安裝及鑲嵌、測試檢驗、課程提供、維修和保養等。當中涉及的稅務登記責任及應課稅收入的計算,並無具體或明確的官方指引,澳門稅務局會按個別事例作審閱,尤其目前澳門政府和香港政府未有簽訂避免雙重徵稅協定,企業有可能就同一收入要同時在香港及澳門交稅,亦即是被雙重徵稅。隨着港澳地區的商務往來日益頻繁,本港企業要發展澳門業務,無可避免地要處理有關的稅務風險,希望香港政府能盡快與澳門政府簽訂避免雙重徵稅協定,以助減低企業在兩地的稅務風險;而有意發展澳門生意的企業,建議須就其發展計劃向專業澳門稅務顧問查詢意見,以避免不必要的稅務負擔。

筆者建議港府考慮實行雙重稅率支持中小企業,如首200萬元應評稅利潤按12%計算,剩下的應評稅利潤按16.5%計算;香港須審視和更新稅收法規和稅務條例釋義及執行指引(DIPN),提供更多稅務和財務優惠,以及其他政策支援措施,吸引本港及國內外創科企業,提升本港在區內的整體競爭力。

鄧偉文為德勤中國稅務合夥人

黃寶琪為德勤中國稅務高級稅務經理

 

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