2016年6月7日
一個行業能否得到公眾尊重與認同,取決於他們的專業水平及道德標準是否獲得信任。專業人士必須清楚理解自身的角色、責任、公眾對他們道德水平的期望,以及具備專業操守準則中所要求的判斷力和價值觀。
與其他專業一樣,會計師必須遵守其監管團體所制定的價值觀和操守準則。專業操守準則是會計專業三套重要的準則之一,其餘兩套是財務報告準則和審計準則。
良好的專業操守在確保財務報告準則和審計準則合規上至為重要,因為專業會計師最有價值的地方,不單是有效運用會計或理財技巧,亦包括本着誠信及以客觀的態度,向客戶提供各項優質的會計服務,這些特性可提升會計師報告的可信性,並影響到專業會計師的工作質素。
在晉身成為專業會計師前,他們必須接受專業操守的訓練,有些會計師事務所亦會向員工提供額外專業操守培訓。除了獨立性的要求外,培訓亦應包括專業操守守則的其他課題,包括保密、利益衝突、客觀性和專業行為。另外,內幕交易、款待及收受禮物等全球關注的課題,亦是重點之一。
近期有一個例子,某亞洲國家的監管機構發現,多名初級核數師違反內幕交易法例。監管機構遂要求當地的會計業加強專業操守政策和體制,其中一項就是增加每年的強制性專業操守持續培訓要求,由兩小時增至八小時。
此外,對於提供多元化服務的會計師事務所來說,為非會計員工提供足夠的專業操守培訓,亦十分重要。
不因壓力做違法事情
須要強調的是,僅僅知道專業操守守則內的規定並不足夠。重點不在於我們從守則中明白了什麼,而是我們實踐了什麼。合乎道德的企業文化須由上而下推行,高層人士要以身作則,並於專業操守事宜上指導其他同事。
專業操守對執業會計師或商界專業會計師同樣重要。以商界專業會計師為例,他們不應屈服於上級或其他人的壓力,而參與不道德以至違法的事情,如編制未能忠實反映公司交易狀況的財務報告。
專業人士職位愈高,愈有能力和機會影響公司的政策和決定。位於高層的商界專業會計師應盡所有機會,推動在機構內建立以道德為本的企業文化。
近年來,世界各地的準則制定者為會計專業訂立了更多的操守規則。一些業界人士開始關注,會計業面對愈來愈嚴格的操守規則,會否削弱業界在市場上的競爭力,尤其是要面對一些非會計師也能提供的相關服務。
要開創公平競爭的環境,一個建設性的做法是在商界提倡合乎道德的行為。第一步可能是接觸一些已制定相關操守準則的專業團體,並嘗試發掘符合公眾利益的共同點。最後,可以把計劃伸延至未有操守規定或操守規定不嚴格的機構。
毫無疑問,這需要時間及有人帶頭作領導,而專業會計師應有這份勇氣和能力。現在就由我們每個專業會計師開始,去創造一個更佳的工作環境。
香港會計師公會專業操守委員會前主席
兼安永會計師事務所風險管理主管合夥人
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