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2021年10月16日

財匯局查恒大迴避經營持續性

財務匯報局出手調查正深陷財困的中國恒大(03333)賬目及其核數師羅兵咸永道的相關審計工作。財匯局質疑恒大的賬目或未有充分考慮到是否能持續經營,並採用適用的財務滙報準則,以及羅兵咸永道是否未有遵從有關審計準則,當局強調調查工作旨在保障公眾利益。就財匯局的行動,恒大在截稿前未有回應。羅兵咸永道發言人說:「我們不便評論客戶事宜。」

檢視羅兵咸永道審計準則

財匯局周五發出公告表示,透過監察市場活動,在恒大的2020年年度賬目、2021年中期賬目及羅兵咸永道在恒大2020年年度賬目中的核數師報告,發現恒大未就持續經營滙報作充分披露。同時,當局也接獲一宗與恒大賬目及審計工作事項的公眾投訴。故此,財匯局周五就恒大去年年度及今年中期的賬目進行查訊,並對羅兵咸永道為恒大2020年年度賬目的審計展開調查。根據《財務匯報局條例》,財匯局有權對上市公司核數師施加紀律處分,包括譴責、罰款及撤銷註冊等。

恒大在去年的年度報告中透露,該公司為管理流動性風險及資本架構已進行多次融資,制定多個後備方案減輕因經濟轉差對現金流的影響。然而,財匯局指出,恒大年報中所報告的現金及現金等價物為1590億元(人民幣.下同),但未涵蓋流動負債1.5萬億元、2022年到期的借款達1670億元,以及未有就實施緩解流動性風險方案的前後,是否會出現持續經營的重大不確定性作出聲明。羅兵咸永道也為該份賬目發表「無保留意見」的核數師報告,當中未有提及恒大持續經營的重大不確定性。

財報未涵蓋巨額流動負債

隨着恒大的債務問題在今年進一步惡化,集團在今年的中期賬目中聲言,正採取解決流動性問題的措施,並指若相關措施有效,公司將有足夠資金履行未來12個月內到期的債務,故此使用持續經營基準編製財務資料屬於合適。不過,恒大稱,假如相關措施無效,現時使用的持續經營基準將會變得不合適。財匯局認為,恒大就有關編製財務資料使用基準的聲明模棱兩可,公司也未有就是否存在經營重大不確定性及董事採納持續經營基礎的判斷是否適當,提出明確的聲明。

財匯局重申,關於持續經營的評估及滙報事項對投資者來說是重要的,因為適用財務滙報的制定是基於當財務報表遵從這些準則時,可為投資者提供有關一家公司能夠繼續進行交易,並履行在到期日還款責任的有用資料,這稱為持續經營會計基礎。當一家公司無法持續經營時,以持續經營會計基礎編製的財務報表可能無法向投資者提供有用的訊息,公司不得以此為基礎編製財務報表。在編製財務報表時,管理層必須判斷公司是否打算或別無選擇,停止交易或進入清盤程序。

不能持續經營 賬目差異大

有資深會計師坦言,公司本身及核數師一般會以公司未來12個月的財務情況來判斷是否能夠持續經營。以持續經營及不能持續經營基礎來編製賬目,所得出的賬目將會有重大不同,例如若公司不能持續經營,其賬目的部分資產價值有需要大幅下調,應收賬或會歸零,以及要加入員工長俸等不同賬項。

信永中和管理合夥人盧華基認同,核數師有責任確保公司是否採用合適的基礎編製賬目,若公司以可持續經營基準編製財務資料,但核數師發現公司業務已不可持續經營,將要就其賬目發表「無法表示意見」(Disclaimer of opinion)。

恒大在本月4日宣布,須刊發有內幕消息的主要交易公告而停牌,惟至今仍未刊發及復牌。該股停牌前報2.95元,市值跌至只得391億元。

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