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2016年2月19日

CFA投資視野 馬中豪

財務報表披露重大性原則

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筆者去年在此專欄跟各位讀者討論了有關改善財務報表中金融工具披露的建議(詳見〈金融衍生工具風險披露須改善〉),今期希望跟讀者討論另一個對財務報表非常重要的議題:如何制定及評估財務報表披露中各項目的重大性(materiality)。 財務報表的各持份者可能對報表中各項目的重大性持有不同甚至相反的意見,對同一個披露項目,公司管理層、核數師、分析員、投資者以至監管機構的意見都可能各有不同。一位美國大學教授在2003年發表的調查中發現,財務報表用家對制定披露項目重大性的門檻,通常比公司管理層及核數師為低;換一個角度理解,一項公司管理層或核數師認為並無重大性的資料,對投資者來說可能是一項非常重要的披露資訊 ...

(節錄)全文共2390字